本周四，美国高等法院做出一项裁决，支持地方政府向电商征收营业税。在多次批评亚马逊后，川普终于如愿以偿。与此同时，我国第一部电商领域综合性法律《电子商务法(草案)》也在6月19日进行了三审。
北京时间6月22日上午，在一场5-4的投票表决中，美国最高法院通过一项决定，允许各州政府向线上零售商征收营业税。美国总统川普在Twitter称：“这是最高法院在互联网营业税上的一大胜利，对于公平、国家、消费者和零售商的一大胜利”。
自上任以来，川普君多次就税收和物流问题指责亚马逊。如3月29日，他在Twitter上表示亚马逊不交或者只交很少的税款，同时将美国邮政当做他们的快递员（给美国造成巨大损失），夺走了大批零售商的生意。
受此消息影响，美国电商类股在周四普遍下跌。亚马逊股价下跌1.13%、eBay跌3.18%、Wayfair下滑1.62%。
实际上，亚马逊在过去几年已经陆续开始向消费者征收营业税。相较于实体店，电商的特殊性在于买家、卖家以及发货的仓库可能处在不同的州，而美国不同的州又存在不同的营业税政策。这导致在过去很长时间，线上销售钻了法律空子。
►自营业务早已“洗心革面”
2011年亚马逊仅仅在5个州向消费者征收营业税，覆盖了11%的美国人口。在2012年后，这一进程突然加速，2012年人口覆盖率达到35%，2013年为52%，2014年达到70%，2015年为81%，2016年为86%。2017年，亚马逊已经在美国绝大部分地区向消费者征收营业税，覆盖97%的美国人口。
来源：Institute on Taxation and Economic Policy
笔者表示于2015年在亚马逊美国站上的订单价格已经为含税价格：
亚马逊之所以会在2012年以后加速向消费者收取营业税，主要有3个原因。
首先，按照相关规定，如果一个零售商在本州拥有实体设施的话，那么必须缴纳营业税。随着亚马逊物流设施的发展，更多的配送中心在全美各地被建立起来。这帮助亚马逊逐渐将两日达、隔日达变成标准化服务，但代价是需要缴纳营业税。
其次，随着线上交易额所漏缴的营业税越来越多，各州政府的不满也在增长。他们对亚马逊施加了更大压力。
最后，缴纳营业税有利于树立亚马逊良好的企业形象。这是件既有面子，又有里子的事情。因为缴纳营业税不仅可以缓和和政府的关系，还便于他们更好地获得补贴。根据美国Good Jobs First的调查，亚马逊可能在2017年累计获取的政府补贴已经超过12亿美元，超越沃尔玛，成为获取补助最多的零售企业。
今年3月31日，亚马逊宣布断绝和两家游说公司Akin Gump和Patton Boggs的关系，后者主要是在税务问题上帮助亚马逊游说国会。这其实已经代表了亚马逊在税务问题上面临了新的问题，因此开始做出调整。自2017年4月起，亚马逊已在全部45个设有营业税的州，向用户征收该项税款（但目前仍然在7个州针对部分商品没有征收营业税，或者征收的税率较低）。不过，这些都仅限于自营业务，第三方在亚马逊平台上的销售始终没有向用户征收营业税。这才是川普真正指责亚马逊的地方，也是这次美国高等法院针对的方向。
►线上税收优势恐难以为继
亚马逊长期以来都没有要求第三方卖家向消费者征收营业税，但这一现象在今年出现了变化。自2018年1月1日起，亚马逊将在自己的大本营—华盛顿州，开始向第三方卖家征收营业税。4月1日起，宾夕法尼亚会成为第二个向第三方卖家收取营业税的州。
之所以会从华盛顿开始，是因为该州在去年通过了一项法案，要求所有电商平台都必须向卖家征收营业税。所有发往华盛顿的商品都会被征收营业税，无论卖家或者仓库的位置在哪里。可以说，华盛顿此举是填补了一直以来的法律漏洞。
宾夕法尼亚紧随其后，成为第二个要求线上零售平台收取营业税的州。他们同样是在去年通过了新的法案，并且在今年4月1日正式执行。
来源：CNBC
除了华盛顿和宾夕法尼亚以外，科罗拉多和南达科他州也很有可能推出类似法案。1992年，美国高等法院规定，除非商家在消费者所在的州拥有物理设施（门店、仓库、配送中心等），否则远程交易无需缴纳营业税。但此一时彼一时，南达科他州政府认为该法案已经无法适应当下经济环境。此次高等法院的决定其实也正是源自和南达科他州代表的会面，如今高等法院已经做出了有利于南达科他州的决定，相信很快会有更多的州跟进。
来源：Institute on Taxation and Economic Policy
不交税究竟给亚马逊带来多大的优势？Institute on Taxation and Economic Policy进行了相关调查。亚马逊在上图显示的7个州仍然没有征收营业税，或者只征收更低税率的营业税，可以看到，以购买100美元的商品为例，亚马逊的价格优势最高可以达到7.5%，大部分处在1%-3%之间。由于零售业的净利率鲜有10%以上的，所以哪怕只少缴1%的税，也是非常巨大的优势。
►国内环境：执法不严 卖家逃税方法多
中国对于线上卖家纳税的过程也在逐步完善中。马云在2011年时就曾说过：“网店什么时候开始征税，这并不掌握在淘宝手里。淘宝能做的是与网商共同努力，把税收的期限和额度适当放宽”。
而就在那一年，武汉一家淘宝女装网店被武汉市国税局开出国内首张个人网店税单，金额达到430多万元。当时相关部门表示，武汉将把淘宝皇冠级以上网店纳入该市税收征管范围。
相关法规方面，2014年开始实施的《网络交易管理办法》并没有明确线上交易纳税的相关规定。但是在原则上，由于网上交易同样需要申请营业执照，所以理应按照正常程序纳税。不过，目前为止，政府在相关问题上并没有采取很严厉的执行手段。
在刚刚结束的《电子商务法(草案)》三审中，不少委员认为，传统商业受到监管，但部分电商则没有，这导致线上零售商权利和义务不平衡。电商拥有大量权利，但是没有应有的义务，包括纳税。如果不做规定或者仅做原则规定，将直接冲击现行法律法规，包括税收制度、消费者权益保障制度等等。
具体变动来看，在二审中，一些委员建议，对不需要进行登记的电子商务经营者的范围予以研究完善，并对其税务登记问题作出规定。而在这次会议中，委员会的观点变为：从我国的商事登记和税收征管制度上总体考虑，并为体现线上线下公平竞争，在本法中规定电子商务经营者应当依法办理登记，是必要的；同时，实践中有许多个人经营者交易的频次低、金额小，法律已要求平台对其身份进行核验，可不要求其必须办理登记。
因此，在草案二审稿第十一条中增加规定，个人从事“零星小额交易活动”不需要办理市场主体登记。但同时又增加规定：依照本法规定不需要办理市场主体登记的电子商务经营者在首次纳税义务发生后，应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定办理税务登记，并如实申报纳税。
整体来看，由于没有对交易频次、交易金额做具体的量化标准，同时规定个人从事“零星小额交易活动”不需要办理市场主体登记。所以就短期而言，针对小商家的税收政策可能仍然会比较松。但另一方面，新增规定提到，这些经营者未来一旦首次纳税后，就必须办理税务登记，如实报税。这条其实是为未来线上全面征税埋下了伏笔。
税收政策对电商平台又有什么影响？从阿里的财报中我们可以看到一些相关信息。过去3年，阿里巴巴均将税务政策的收紧视为自身业务的主要威胁之一，并且坦言淘宝平台上大量的小企业和个体商家并没有完成相关的税务登记。在他们看来，如果政府在税务问题上向平台上的中小企业施加更大压力，那么淘宝将面临流失商家或者商家活跃度降低的风险。
相比之下，京东等B2C平台在税务问题上的压力要小得多。商家申请在京东上开店时，就会被要求填写“纳税人类型”和“纳税类型税码”，并且需将国税章和地税章的登记证扫描上传。一般纳税人和小规模纳税人都可以在京东开店，但由于京东的定位较高，很多品类只对一般纳税人开放（即年销售额180万以上）。
线上难以征税的根源主要来自于“以票控税”的管理方式。政府通常按照发票上显示的金额进行征税和监管，在实际的执行过程中，线下店铺由于有固定的营业场所，即使不开票，税务部门也可以通过定额核定等方式进行监管，难以逃税。
相比之下，电商卖家的经营地点位于线上平台，没有物理场所。与此同时，我国税收管理按照注册地原则，导致A地的税务局不可能直接检查在B地注册的公司。如果不是消费者主动索取的话，卖家一般不会开发票。
►规范税收有利行业长远发展
当网购行业刚诞生时，各国政府出台了宽松的政策鼓励其发展。但如今，网购已经成为了人们日常购物的主流方式，如何平衡线上和线下税负不平等、规范网购行业健康发展，理应成为相关部门的新课
流量和物流成本的上升从市场层面削弱了线上的优势，而现在随着中美各国对线上商家税收政策的逐步完善，电商在政策层面的优势也将被进一步挤压。这固然会影响到广大商家，尤其是中小卖家的利益。但从另外一个角度看，如果提高线上商家入驻的门槛（包括申请营业执照和依法纳税），将有利于线上交易诚信的提升，减少假货、次品地出现，这反而促进了正常商家和行业整体的发展。
